الخصم تحت حساب الضريبة علي إيرادات النشاط التجاري والصناعي

تنص المادة 59 من القانون رقم 91 لسنة 2005 علي ما يلي: علي الجهات والمنشآت المبينة فيما بعد أن تخصم نسبة من كل مبلغ يزيد علي ثلاثمائة جنيه تدفعه علي سبيل العمولة أو السمسرة أو مقابل عمليات الشراء أو التوريد أو المقاولات أو الخدمة إلي أي شخص من أشخاص القطاع الخاص ويصدر بتحديد هذه النسبة قرار من الوزير بما لا يجاوز 5% من هذا المبلغ وذلك تحت حساب الضريبة التي تستحق علي هؤلاء الأشخاص ويستثني من ذلك الأقساط التي تسدد لشركات التأمين.

ملحوظة هامة : طبقاً لنص مادة 59 يتم تطبيق الخصم عند السداد إلا أنه فى كثير من الشركات تقوم بتطبيق الخصم عند الإستحقاق.

الجهات والمنشآت:
1ـ وزارات الحكومة ومصالحها، ووحدات الادارة المحلية، والهيئات القومية الاقتصادية أو الخدمية، وشركات ووحدات القطاع العام وشركات قطاع الاعمال العام، وشركات الاموال، والمنشآت والشركات الخاضعة لقوانين الاستثمار، وشركات الاشخاص التي يجاوز رأسمالها خمسين ألف جنيه أيا كان شكلها القانوني، والشركات المنشأة بمقتضي قوانين خاصة، والشركات والمشروعات المقامة بنظام المناطق الحرة، وفروع الشركات الاجنبية، ومخازن الادوية ومكاتب الاستيراد، والجمعيات التعاونية، والمؤسسات الصحفية، والمعاهد التعليمية والنقابات والروابط والاندية ومراكز الشباب والاتحادات والمستشفيات والفنادق والجمعيات والمؤسسات الاهلية علي اختلاف اغراضها، والمكاتب المهنية ومكاتب التمثيل الأجنبية، ومنشآت الانتاج السينمائي والمسارح ودور اللهو، وصناديق التأمين الخاصة المنشأة بالقانون رقم 54 لسنة 1975 أو بأي قانون آخر.
2 ـ الجهات والمنشآت الأخرى التي يصدر بتحديدها قرار من الوزير.
وتلتزم هذه الجهات والمنشآت بتوريد المبالغ التي تم خصمها إلى المصلحة طبقا للإجراءات التي تحددها اللائحة التنفيذية لهذا القانون، وتلتزم الجهة أو المنشأة التي لم تقم بخصم أو توريد المبالغ إليها بأن تؤدي للمصلحة هذه المبالغ بالإضافة الي ما يرتبط بها من مقابل تأخير.

نسب الخصم الواجب على الممول خصمها:

  • 0.5 % على التوريدات ( شراء المواد الخام / أدوات مكتبية…)
  • 2 % على الخدمات ( صيانة معدات / مستشفيات/ التليفونات …)
  • 5 % على الاستشارات ( استشارات هندسية / استشارات مالية …)

آلية خصم ضريبة الأرباح التجارية والصناعية:

  • لا يتم خصم “ض ا ت ص” إلا على الفواتير التي تبلغ قيمتها أو تزيد عن 300 ثلاثمائة جنيه.
  • يتم الخصم من القيمة الأصلية للفاتورة أي قبل حساب ضريبة المبيعات.

مثال : فيما يلي نموذج لفاتورة مشتريات لأدوات مكتبية (توريدات(

المعالجة المحاسبية

يتم فتح حساب ضريبة الأرباح التجارية الصناعية مرة ( مدين ) ومره ( دائن ) ولا يتم عمل مقاصة بينهم مطلقا.

ض أ ت ص مدين: يستعمل هذا الحساب عندما يتم خصم النسبة المتعارف عليها من عملائك على قيمة مبيعاتك لهم.

ض أ ت ص دائن “ض خصم – شراء”: يستعمل هذا الحساب عندما يتم خصمك للنسبة المتعارف عليها عن مشترياتك من الموردين .

يتم توريد إجمالي النسبة المتعارف عليها كل ثلاث أشهر على نموذج 41 إقرار الخصم و التحصيل تحت حساب الضريبة، لا يحتوى هذا النموذج على الخصم الذي يخصم عليك من عملائك على مبيعاتك

يتم اثبات عملية الشراء بالقيد التالي

كيفية التعامل مع المبالغ التي تخصمها من الموردين:

  • يتم تسجيل جميع المبالغ التي تخصمها من الموردين في “نموذج 41″ خصم وتحصيل
  • يتم تقديم هذا النموذج 4 مرات سنوياً، أي كل 3 شهور.

كيفية التعامل مع المبالغ التي خُصمت من فواتير شركتم بواسطة العملاء

  • لابد لك من الحصول على إشعار من العميل يُفيد خصم هذه المبالغ من فواتير شركتك، كل إشعار يكتب به رقم الفواتير التي خصم عليها “ض ا ت ص”.
  • إن لم تحصل على إشعار من العميل فيمكنك طلب بيان من العميل يوضح إجمالي المبالغ التي خصمها عليك وقام بتوريدها لمصلحة الضرائب بالنيابة عنك، على ان يكون هذا البيان موضحاً مجموع المبالغ المخصومة في كل ربع وطريقة السداد لمصلحة الضرائب.